Beskatningens principper og funktioner afspejler dens sociale formål. Det fungerer som et instrument til omkostningsomfordeling af indkomst. Samtidig udgør principperne og funktionerne for beskatning på det praktiske niveau et sæt midler, hvorved regeringen opretholder en balance mellem budgetindtægter og omkostninger. Alle disse ejendomme er genstand for forskning af mange finansmænd. Lad os overveje nærmere, hvilke opgaver beskatningen udfører. Funktioner, typer af skatter vil også blive beskrevet i artiklen.
Generelle karakteristika
Beskatning er at tage materielle værdier, som er baseret på imperativ underkastelse. Det kan komme til udtryk i forskellige former. I nogle tilfælde er beskatningen ledsaget af magtanvendelse. Men som regel er tilbagetrækningen resultatet af en konsensus mellem underordnede og magtfulde subjekter i bytte for nogle præferencer, som førstnævnte har modtaget fra sidstnævnte. Hvis vi taler om statsstrukturen, såbeskatningen fungerer som grundlag for finansieringen af dens aktiviteter. Det udføres på bekostning af midlerne til undersåtter, der anerkender magten og accepterer dens beskyttelse.
gengældelse og frivillighed
Faktisk er beskatning en del af forholdet mellem magtfulde og underordnede subjekter. Samtidig er det forkert at tale om dets gratis og tvang. Sidstnævnte virker som en tvang til at udføre en bestemt pligt. Tvang afhænger af forholdets karakter. Under alle omstændigheder er opfyldelsen af forpligtelsen ikke vederlagsfri. For eksempel hylder en vasal sin protektor. Dels er der tale om en tvungen handling. Det er dog altid givende. Til gengæld for hyldest er protektoren forpligtet til ikke at krænke og endda beskytte vasallens interesser. Desuden vælger sidstnævnte ofte et magtfuldt emne helt bevidst, det vil sige frivilligt accepterer at betale. Hvis vi taler om den moderne statsstruktur, fungerer beskatning som et sæt af lignende forhold. I dem sikrer emnet, der betaler et fast beløb, opfyldelsen af de forpligtelser, som myndighederne har påtaget sig. Beskatning er med andre ord genstand for en vis aftale mellem staten og befolkningen. Underordning er af sekundær betydning. Dette skyldes, at subjektet selvstændigt kan vælge magten og give ham de passende beføjelser.
Beskatningens skattemæssige funktion
Fiscus betyder bogstaveligt t alt "kurv" på latin. I det gamle Rom blev fiscusen kaldt den militære kasse. PÅHun beholdt pengene til udlevering. I slutningen af 1. årh. f. Kr e. udtrykket blev brugt til at henvise til kejserens private skatkammer. Det blev drevet af embedsmænd og fyldt op med indtægter fra provinserne. I det IV århundrede. n. e. fisk begyndte at blive kaldt et enkelt landsdækkende centrum af imperiet. Forskellige typer kvitteringer strømmede hertil, her blev der uddelt midler. Beskatningens hovedfunktion er at mobilisere og danne magtstrukturernes økonomi. Det sikrer akkumulering af midler i budgettet til gennemførelse af forskellige programmer. Alle andre funktioner i skattesystemet kan kaldes afledte af det.
Social opgave
Denne funktion af statsbeskatning er at omfordele offentlige indtægter mellem forskellige kategorier af emner. Gennem gennemførelsen af denne opgave sikres opretholdelsen af social balance. På grund af beskatningens fordelingsfunktion ændres forholdet mellem indkomsten for visse grupper af befolkningen for at udjævne uligheden mellem dem. Denne udtalelse støttes af forskellige eksperter, herunder f.eks. professor Khodov.
Implementering
Implementeringen af beskatningens sociale funktion sikres gennem overførsel af midler til fordel for ubeskyttede, svagere borgere. Dette opnås ved at lægge byrden på stærke kategorier af personer. Som den svenske finansmand Eklund bemærker, udføres det meste af produktionen og ydelserne med midler modtaget fra skatter og fordeles næsten altid gratis blandt befolkningen. Dette vedrører især uddannelse, medicin, forældreskab og nogle andre områder. Målet i dette tilfælde er at sikre en mere eller mindre jævn fordeling af formuen. I overensstemmelse hermed trækkes midler fra nogle enheder og overføres til fordel for andre. Punktafgifter kan nævnes som et eksempel på gennemførelsen af denne beskatningsfunktion. De er installeret på nogle typer varer, luksusartikler. I en række soci alt orienterede stater (f.eks. i Schweiz, Norge, Sverige) er det praktisk taget anerkendt på officielt niveau, at skatter fungerer som en betaling fra yderst profitable undersåtter til mindre solvente for stabilitet i deres sociale position.
Reguleringsopgave
John Keynes t alte engang om denne funktion af beskatning. Han mente, at obligatoriske betalinger etableret af myndighederne udelukkende eksisterer for at regulere forholdet i det nationale økonomiske kompleks. I denne henseende kommer beskatningens økonomiske funktion til udtryk. Samtidig kan det være stimulerende, reproduktivt eller destimulerende. Overvej dem separat.
Incitament
Det er rettet mod at opretholde visse økonomiske processer. Stimulering udføres gennem fordele og aflad. På nuværende tidspunkt manifesteres skatternes funktioner og principperne for beskatning på en sådan måde, at de sikrer ordentlige arbejdsforhold for virksomheder, der beskæftiger mennesker med handicap, organisationer, der investerer i produktion, velgørende aktiviteter,landbrug osv. Der oprettes særlige goder, "ferier" og andre goder for disse og nogle andre foreninger.
Destimulation
Den er derimod rettet mod at skabe hindringer for udviklingen af bestemte processer. For eksempel anvender staten protektionistiske foranst altninger og fastsætter høje importafgifter. Der kan også skabes forhindringer for interne aktører. For eksempel er der en øget indkomstskattesats for casinoejere.
Modsigelser
Som Gorsky bemærker, står regulatoriske og skattemæssige funktioner i modsætning til hinanden. De er dog selv meget modstridende. Eksempelvis har det skattemæssige element en stabiliserende værdi, når det medfører en reduktion af skattetrykket. Dette kan kun ske gennem byrdefordeling blandt betalere. Dette kræver igen, at der tages hensyn til de regulatoriske instrumenter for tilbagetrækning. Skatten har dog ikke til formål at ødelægge dens fundament. Den eksisterer for at modtage aktiver og kan ikke ødelægge kilden til deres modtagelse. Skatten er ikke beregnet til at konfiskere, forbyde, begrænse eller straffe. Især indførelsen af importafgifter er betinget af protektionistiske politikker, og høje satser for spilbranchen er forbundet med subjekternes solvens og ikke ønsket om at fjerne dette aktivitetsområde.
Reguleringsfunktioner
Ifølge en række eksperter er skattemekanismernes rolle inden for økonomisk styring nogetoverdrevet. Nogle forfattere mener, at de obligatoriske budgettildelinger, der er etableret af myndighederne, praktisk t alt er den eneste regulator af alle finansielle og økonomiske processer i landet. Men udviklingen af visse økonomiske sfærer er underlagt dens egne love. Samtidig spiller bidrag til budgettet en ret beskeden rolle dér. I den forstand kan man være helt enig med Pepelyaev, der mener, at skatten under moderne forhold er sat til at generere indtægter til statskassen. Følgelig kan den påvirkning, der udøves på betaleren for at opnå et bestemt resultat, ikke fungere som hovedmålet. Hvis nogle fradrag kun udfører en regulerende funktion uden en skattemæssig komponent, ophører de strengt taget med at være skatter.
Praktiske vanskeligheder
Beskatningens stimulerende funktion påvirker ifølge nogle eksperter økonomisk adfærd indirekte, indirekte gennem visse motivationsaspekter. Den etablerede forpligtelse til at allokere et bestemt beløb til budgettet aktiverer ikke ønsket om at tjene. Skatten er kun en del af det modtagne overskud. Hvis virksomheden i første omgang er ineffektiv, vil ingen indrømmelser hjælpe det. For eksempel har indenlandsk landbrug altid været forsynet med en række fordele for næsten alle betalinger. Dette bidrog dog ikke til landbrugssektorens fremgang og velstand. Stimulering af investeringer isoleret fra andre økonomiske faktorer vil ikke give resultater. Dette skyldes, atinvesteringer er ikke drevet af skatteincitamenter, men af produktionens behov, behovet for at udvide virksomheden. I denne forbindelse kan Potapovs påstand om, at skatteincitamentet er en sekundær mekanisme, betragtes som rimelig.
Negative konsekvenser
Beskatningens regulerende funktion virker direkte og øjeblikkeligt med en destimulerende tilgang. Der er ingen tvivl om rigtigheden af udsagnet om, at alt, der belastes, aftager. Høje skattesatser fører altid til et fald i produktionen på grund af effektivitetstab. Især førte den ulidelige byrde i 30'erne af forrige århundrede til likvideringen af bønderne på få år. For nylig, efter indførelsen af en fradragssats på 70 % på overskuddet af videoaktiviteter, forsvandt videobutikker. Destimulering af import gennem pålæggelse af høje importafgifter fører også til en kraftig reduktion i varemodtagelsen.
Kontrol
Ved hjælp af beskatning sørger staten for tilsyn med de finansielle og økonomiske operationer, der udføres af borgere og virksomheder, overvåger indkomstkilder og udgifter for undersåtter. Den monetære værdi af obligatoriske bidrag til budgettet gør det muligt kvantitativt at sammenligne profitindikatorer med landets ressourcebehov. På grund af skattekontrolfunktionen (beskatning) modtager regeringen information om pengestrømmenes bevægelse. Når dataene analyseres, bestemmes behovet for at justere budgetpolitikken.
Principperbeskatning
De blev først formuleret af A. Smith. Han udledte 4 nøgleprincipper for beskatning:
- Ligestilling og retfærdighed. Dette princip forudsætter, at alle borgere er forpligtet til at deltage i dannelsen af landets finansielle aktiver i overensstemmelse med deres indkomst og formåen.
- Bestemthed. Den skyldige skat skal være tydeligt angivet. Det bør være klart for befolkningen på hvilket tidspunkt fradragene skal foretages, i hvilket beløb, på hvilken måde.
- Nøjsomhed. Hver specifik betaling skal være så effektiv som muligt. Sparsommelighed kommer til udtryk i regeringens minimumsomkostninger til at opkræve skatter og sikre kontrolorganernes aktiviteter.
- Bekvemmelighed. Skatter bør opkræves på en sådan måde og på sådanne tidspunkter, at de ikke forstyrrer betalernes sædvanlige aktiviteter. Denne regel indebærer forenkling af udvisningsprocessen, afskaffelse af formaliteter.
Adam Smith har ikke kun formuleret, men også videnskabeligt underbygget disse bestemmelser. Han lagde grundlaget for den teoretiske udvikling af grundlaget for beskatning.
