Markedsøkonomien er et utroligt komplekst system. At finde din plads i det er ikke så let, især når det kommer til forretning. Både juridiske enheder og individuelle iværksættere skal omhyggeligt tage sig af deres økonomiske situation. Audit spiller en vigtig rolle i denne pleje. Ikke alle er bekendt med planlægning og gennemførelse af en revision. Hvad er denne procedure, hvordan implementeres den? Lad os prøve at forstå vores materiale.
Hvad er en revision?
På latin er der ordet lyd, som betyder "lytter", "høre". En person, der kan lytte, er i stand til at hjælpe. For eksempel er dette en læge, der har lært om en patients helbredstilstand. Efter at have forstået årsagerne til sygdommen er han klar til at begynde behandlingen. På det økonomiske område er revisor den samme læge. Kun dens hovedmål er ikke behandling, men søgen efter problemer, kan man sige, sygdomme.
Finansiel verifikation er en obligatorisk procedure for alle juridiske enheder. En gang om året bør organisationer være opmærksomme på planlægning og gennemførelse af en revision. Du kan gøre dette oftere, men det afhænger helt af den juridiske enheds vilje.
Revisoren kontrollerer organisationens finansielle og økonomiske tilstand. Han har meget mere viden og kompetencer end for eksempel en revisor. Dette skyldes den løbende udvikling af revisionsproceduren gennem de seneste 30 år. Siden perestrojkaens tid begyndte den aktive dannelse af markedet i landet. Men en stærk økonomi kan ikke dannes uden kontrol og tilsyn af høj kvalitet. Kontrol udøves hovedsageligt af staten. Samtidig er hans mål ikke at påtvinge sine tjenester, men at skabe et system, hvor juridiske enheder ville blive mere uafhængige i spørgsmål om finansiel revision og revisionsplanlægning.
Mål og mål for revisioner
Revisionens formål er at fastslå nøjagtigheden og pålideligheden af regnskaberne for forskellige økonomiske enheder. Dette er også fastsat i den føderale lov "Om revision i Den Russiske Føderation". I løbet af revisionen er det nødvendigt at indhente tilstrækkeligt og nøjagtigt bevis for at tillade revisorer at tale med tillid om, at den eksisterende rapportering er i overensstemmelse med normerne i russisk lovgivning.
Under den finansielle revision skal følgende mål nås:
- fuld identifikation af finansielle reserver og verifikation af deres overensstemmelse med de data, der er specificeret i dokumentationen;
- kontrol af fuldstændigheden, nøjagtigheden og pålideligheden af rapporteringen af alle omkostninger, reserver, finanser og lånte midler;
- bekræftelse af rapporternes pålidelighed eller en konklusion om deres upålidelighed;
- kontrol over overholdelse af russisk lovgivning.
Mål kan virke lidt svære at forstå, så advokaterne var i stand til at omformulere dem. Så planlægning og udførelse af revisioner er nødvendigt for at kontrollere organisationens økonomiske tilstand:
- om gyldigheden af at inkludere visse beløb i rapporterne;
- om den generelle accept af rapportering;
- for fuldstændighed og nøjagtighed af beregninger;
- om troværdigheden af den vurdering, der er givet til organisationen ved dens handlinger;
- for at opdele saldoen;
- om åbenheden og nøjagtigheden af oplysningerne i regnskabet.
Revisionsvirksomheders opgave er således at gennemføre en grundig revision af en organisation. Hvis der identificeres problemer, skal revisorerne påpege dem og bede virksomheden om at rette op på situationen med det samme.
Integritet, upartiskhed og fortrolighed
Principperne for planlægning af en revision og dens gennemførelse er omtrent de samme. Alle er opført i det første kapitel i den relevante føderale lov.
Det første princip er integritetskontrol. Det er fuldstændigheden og nøjagtigheden af de gennemførte handlinger, der er grundlaget for professionalisme. Både revisorer og deres underordnede er forpligtet til at organisere deres aktiviteter kompetent og effektivt. Det er forbudt at skjule vigtig information for hinanden, blande sig i arbejdet, demonstrere sin inkompetence osv. Du skal altid bevare professionalisme og et ønske om at udføre dit arbejde bedst muligt.
Det næste revisionsplanlægningsprincip og detsimplementering kaldes upartiskhed. Dette er et meget vigtigt princip, da det er forbundet med begrebet verifikations objektivitet. Kort sagt, alt arbejde skal udføres ærligt og sandfærdigt. Ingen forhindringer bør forstyrre den nøjagtige bestemmelse af resultaterne. Princippet om upartiskhed understøttes af nogle garantier fastsat i den føderale lov. Dette er især et forbud mod flere revisioner udført af samme revisor, uantageligheden af en finansiel revision udført af en person, der er en slægtning til den reviderede enhed, osv.
Det tredje princip er fortrolighed. Alle oplysninger modtaget fra revisor til de reviderede enheder skal beskyttes. Dette gælder især revisionsplanlægningsproceduren. Sikkerheden og hemmeligholdelsen af de angivne oplysninger giver mulighed for en mere nøjagtig og upartisk verifikation.
Professionalisme, uafhængighed og pålidelighed
Princippet om professionalisme er baseret på en række vigtige garantier. Det er især særlige krav til revisorers uddannelse, færdigheder og evner. Det er ikke let at få et job i en finansiel due diligence-virksomhed. Dette er meget sværere end at få en leder eller en revisor. Man skal blot tænke på, hvor mange opgaver der er tildelt revisorer. At forstå de økonomiske aktiviteter i uens virksomheder, inden for en begrænset tidsramme, synes desuden at være en utrolig vanskelig opgave, og nogle gange endda umulig. For at alt skal gå godt og uden en eneste fejl, skal du huske princippet om professionalisme. Dette er viden om ens virksomhed, interesse forham, respekt for professionel etikette og evnen til rimeligt at vurdere deres handlinger.
Det næste princip er uafhængighed. Dette er en idé tæt forbundet med begrebet upartiskhed. Nogle advokater henviser til uafhængighed som en garanti snarere end grundlæggende principper og ideer. Sagen er, at revisorer ligesom dommere uafhængigt organiserer deres aktiviteter. De adlyder kun loven. Ingen kan lægge pres på revisorerne eller blande sig i deres aktiviteter på nogen måde. Ethvert forsøg på at bestikke personer, der udøver finansielt tilsyn, vil blive straffet i overensstemmelse med straffeloven.
Det sidste vigtige princip for at udføre, organisere og planlægge en revision er fokus på processen med at opnå bevis. Dette er en rimelig og lovlig måde at drage pålidelige konklusioner på før eller efter en revision. Alle beviser skal kunne verificeres. Da revisionen udføres i en begrænset periode, er det simpelthen umuligt at kontrollere hele virksomhedens økonomi. Derfor forenkler revisionsselskaberne deres aktiviteter lidt. De interviewer de reviderede og kontrollerer derefter nogle af beviserne for ægthed.
Således er formålet med revisionsplanlægning og implementering understøttet af seks vigtige principper. Der er to hovedformer for finansiel due diligence, der skal overvejes næste gang.
Intern revision
Finansielt og økonomisk tilsyn har to hovedformer: eksternt og internt. Begge disse former adskiller sig i omfang og formål. Planlægningen af intern revision er således bestemt af Federallov formål. Dette er bistand til de styrende organer i implementeringen af et effektivt tilsyn med forskellige led og kontrolelementer. Interne revisorers hovedopgave er at imødekomme regeringernes behov med hensyn til at levere kontroloplysninger. Der gives en vurdering af kontrolsystemernes tilstrækkelighed og effektiviteten af deres aktiviteter.
Intern revision findes i flere former. Det kan være funktionelt, det vil sige rettet mod at evaluere økonomiens produktivitet og effektivitet. Der er også en organisatorisk og teknisk form for revision. Det kommer til udtryk i tilsynet med forskellige ledelsesniveauer samt kontrol med deres teknologiske eller organisatoriske gennemførlighed.
Oftest bruges intern revision i banksystemet. Da kreditinstitutter har en meget kompleks og omfattende struktur, er det nemmere at kontrollere dem i dele. Den praktiske fordel ved en intern finansiel revision er ofte meget større end ved en ekstern. En stor ulempe er behovet for konstant gentagelse af revisionen. Så proceduren skal udføres ikke en gang om året, men meget oftere. Et andet problem er planlægningen af revisionsprocessen. Ikke alle organisationer har tid til konstant at udvikle revisionsplaner.
Ekstern revision
Den eksterne form for økonomisk og finansiel revision er mere kompleks og omfattende. Hovedformålet med en sådan kontrol er at give reel, objektiv og nøjagtig information om den enhed, der revideres.
Ekstern revision under kontraktbasis. Opgaven for dem, der kontrollerer virksomhedens økonomiske tilstand, er at evaluere hele organisationen og ikke nogle af dens dele. En ekstern revision er obligatorisk. Organisationer er forpligtet til at implementere det en gang om året. De funktioner, som revisorer udfører, er nogle gange ikke forbundne, og derfor er resultatet af revisionen muligvis ikke altid nøjagtigt. Alt vil afhænge af begge parters professionalisme og af revisors ønske om at føre kvalitetstilsyn.
Dybden af den eksterne kontrol varierer. Det bestemmes af kontrakten, som udarbejdes på planlægningsstadiet af revisionen. Det væsentlige, det vil sige de obligatoriske vilkår i kontrakten, er verifikation af regnskabsdokumentation, beregning af organisationens budget, vurdering af indtægtsbeløbet osv. Der er også valgfrie, det vil sige yderligere kriterier. Den reviderede enhed aftaler dem på forhånd med revisionsmyndigheden. Eksempler på valgfrie forhold er aktiviteter såsom prognoser, dyb vurdering, rådgivning, sanitet og mere.
Planlagt revision
Til sidst er det værd at tale om stadierne af revisionsplanlægning. Kontrol over en virksomhed kan ikke opbygges bare sådan, omhyggelig forberedelse til verifikation er altid nødvendig.
Det første trin i planlægningen af en procedure er den forudplanlagte eller kontraktmæssige aktivitet. Dette er tiden fra kundens vilje til den direkte indgåelse af kontrakten. Kunden finder det nødvendige revisionsfirma, hvorefter han fastlægger vilkår og former for revisionen. Dette er et meget vigtigt skridt, fordistore organisationer har ringe tid og mulighed for at være opmærksomme på de regulerende myndigheder. For at undgå problemer i form af pludselige fejl og som følge heraf forsinkelser i revisionen, er det nødvendigt at tænke grundigt over en passende dato for verifikation.
Det skal tages i betragtning, at en ekstern revision, og nogle gange endda en intern revision, ikke er en grund til at stoppe driften af en virksomhed. Ledelsen af den juridiske enhed vil kun midlertidigt blive belastet med yderligere funktioner.
På det forud planlagte stadie af organiseringen af en inspektion skal kunden straks forberede alle de nødvendige dokumenter. En komplet liste over værdipapirer, der skal udstedes til revisorer, kan afklares med virksomheden selv, som kunden henvender sig til.
Kunden bør straks tænke over revisionsplanlægning og revisionsprogram. Sagen er, at programmet ikke kun er lavet af én kontrolinstans. Kunden bør også selv tage del i dens udvikling. Ellers kan der ske noget meget ubelejligt for den reviderede. Eksempelvis viser det sig under revisionen, at der vil blive gennemført en række valgfrie tiltag, som er helt unødvendige for kunden. For at undgå dette, bør der lægges særlig vægt på den forudgående planlægningsfase af organisationen.
Revisionsplanlægning
Revision skal forberedes omhyggeligt. Dette gøres i to faser: den første, forudplanlagt, har vi allerede demonteret. Dernæst kommer selve revisionsplanlægningen. Der er to faser her: udarbejdelse af en kontrakt og udvikling af et program. Nogle gange er kontrakten programmet. Lignendeforbindelsen af dokumenter er karakteristisk for implementeringen af ekstern verifikation. I andre tilfælde er kontrakten en handling, der angiver navne, efternavne, vilkår og betalingsmåder. Programmet er dannet separat.
Hvad er en revisionskontrakt? Ifølge loven er dette et officielt dokument, der angiver måderne for forholdet mellem virksomheden (kunden) og revisionsorganisationen (eksekutor). Da begge parter er iværksættere, er kontrakten udarbejdet i overensstemmelse med civilretlige normer. Det kan indeholde væsentlige og valgfrie betingelser. Ved planlægning af en intern revision er det muligt at udarbejde flere kontrakter for forskellige stadier af revisionen. Her er, hvad der er angivet i dokumentet:
- navn på parterne, deres kontaktoplysninger;
- rettigheder og forpligtelser for begge parter;
- genstand for kontrakten om levering af revisionstjenester;
- servicevilkår;
- parternes ansvar;
- omkostninger ved revisionstjenester.
På det sted, hvor det siges om betingelserne for levering af tjenester, er det nødvendigt at skrive om deres vilkår og stadier, formål og formål samt henvisninger til lovgivning. Afsnittet om rettigheder og pligter angiver oplysninger om verifikationsformen, graden af uafhængighed for hver af parterne, adgang til informationsbasen og bortskaffelse af arbejdsdokumentation.
Betaling for tjenester
En vigtig plads i revisionsplanlægningsfasen er optaget af punktet om betaling for leverede tjenester. Ifølge loven er der fire juridiske former for betaling for en revision.
Første formbetaling kaldes en akkord. Det er udpeget på forhånd og fastsat i kontrakten inden revisionens start. Mange revisorer bestemmer beløbet vilkårligt, afhængigt af kundens økonomiske formåen og kompleksiteten af det videre arbejde.
Tidsbaseret betaling er udbredt på dagens servicemarked. Entreprenøren repræsenteret af revisionsorganisationen oplyser ikke på forhånd omkostningerne ved arbejdet. Prisen bliver først kendt efter arbejdets afslutning. Dette er ikke den mest bekvemme betalingsform, fordi det er svært for kunden at forudsige, hvilken pris han kan regne med. Alt vil afhænge af tiden og kompleksiteten af det arbejde, der udføres.
Den næste type betaling kaldes akkord. Beregningen af prisen på én operation bestemmes af kundens revisorer og direkte af entreprenøren. Stykbetaling for tjenester er den mest bekvemme af de præsenterede, da dens form og pris kan beregnes på forhånd. Efterhånden som ordren skrider frem, kan den reviderede enhed anmode om yderligere arbejde.
Mix-betaling, den sidst mulige form, er en kombination af alle de ovenfor angivne betalingsmetoder. Det er praktisk at bruge denne betalingsform i store og komplekse virksomheder. Der tages hensyn til forskellige punkter. Dette er f.eks. kundens økonomiske solvens, de valgte former for tjenester eller det samlede antal regnskaber.
Planlægning af en revision er således en endnu mere krævende procedure end selve revisionen. Hvis entreprenøren prioriteres i gennemførelsen af den finansielle og økonomiske revision, er det kun kunden, der skal involveres i planlægningen.
Stageschecks
Efter at have overvejet revisionsplanlægningsstandarderne, bør vi tale lidt om selve den finansielle og økonomiske revisionsprocedure. Efter planlægning fordeles revisorerne på afdelinger og påbegynder arbejdet. Hver person, der gennemfører kontrollen, handler i henhold til et særligt spørgeskema, der er udarbejdet på forhånd. Spørgeskemaet er en slags metodisk manual, som indeholder beviser modtaget fra kunden. Oplysninger fra manualen er verificeret med rigtige data. Hvis der findes en modsigelse, skal revisorerne være opmærksomme. Alle organisatoriske og funktionelle problemer vil blive registreret i en særlig protokol.
Dybden af revisionen afhænger af revisionens form. Hvis verifikationen er ekstern, vil der være få udøvere. De skal nok ikke engang skilles. De vil hurtigt sammenligne virksomhedens reelle tilstand med dataene i spørgeskemaet, hvorefter de forlader organisationen. Hvis revisionen er intern, vil alt være meget mere seriøst. De optrædende vil blive opdelt i flere grupper, hvorefter de vil påbegynde en grundig supervision af produktions-, organisations- eller funktionsområdet.
Lukningen af revisionen er den samme i alle de anførte former for verifikation. Der udarbejdes en protokol, som angiver organisationens svagheder, diverse uoverensstemmelser, problemer, trusler osv. Kunden stifter bekendtskab med listen og forpligter sig til at rette op på alle vanskeligheder i den nærmeste fremtid. Som følge heraf udsendes et dokument om resultaterne af revisionen.
