Når de beregner afskrivningsbeløbet, kan virksomheder anvende forskellige eksisterende metoder, der er de mest optimale i forhold til deres funktion. En sådan mulighed er den reducerende saldometode. Denne metode skal specificeres i virksomhedens regnskabspraksis.
Forskellige afskrivningsmetoder er baseret på en formel. Denne formel er opnået på grundlag af en undersøgelse af aktivernes adfærd over en bestemt periode.
I lineær afskrivning (lineær afskrivning) inkluderer en virksomhed et lige stort beløb af afskrivningsomkostninger for hvert år af aktivets levetid. Restmetoden, også kendt som den aftagende aktivmetode eller den accelererede metode, overfører en stor mængde afskrivninger i de første år af et aktivs levetid. Dette koncept fungerer godt, hvis en virksomhed ønsker at modtage et væsentligt skattefradrag, men samtidig reducerer skattefradraget for afskrivninger i de efterfølgende år. Lad os lære mere om denne metode i denne artikel.
Koncept
I henhold til restmetoden foretages afskrivninger med en fast procentdel af aktivets regnskabsmæssige værdi. For så vidtden bogførte værdi falder hvert år, derfor falder afskrivningsbeløbet også hvert år. Med denne metode falder værdien af et aktiv aldrig til nul.
Når afskrivningsbeløbet beregnet ved denne metode og den tilsvarende periode er plottet på diagrammet, dannes en nedadgående trendlinje.
Denne metode er baseret på den antagelse, at tidligere år var omkostningerne ved reparation og genopbygning af aktiver lave, og derfor skulle der opkræves en stor mængde afskrivninger. Derudover stiger omkostningerne til reparationer i de efterfølgende år, og som følge heraf vil afskrivningsbeløbet blive reduceret. Så denne metode resulterer i den samme byrde på fortjenesten hvert år.
Men under denne metode, hvis den gældende afskrivningssats ikke er passende, kan det ske, at fuld afskrivning ikke opnås ved udgangen af aktivets levetid. Når denne metode anvendes, skal aktivets brugsperiode også tages i betragtning. Hvis et aktiv kun bruges i 2 måneder af året, vil afskrivning kun påløbe over 2 måneder.
Omfanget af metoden
Residualmetoden bruges som en variant, der gør det muligt at måle værdien af ejendom i en situation, hvor objekter er karakteriseret ved ujævne afkast i anvendelsesperioden. Samtidig udnyttes genstandens potentiale netop i de første år af dens brug. Et eksempel på sådanne objekter er digital teknologi, som er karakteriseret ved meget hurtig forældelse.
Anvendelsesmulighederaf denne metode er fastsat i PBU 6/01 "Regnskab for anlægsaktiver". Denne afskrivningsmulighed adskiller sig væsentligt i sit koncept fra den lineære metode.
Situationerne for anvendelse af denne metode er således som følger:
- unikt udstyr;
- biler;
- kontormøbler;
- udstyr op til tre år.
Hvad er reduktion af aktivafskrivning?
Reduktion af aktivafskrivning er en metode til at beregne afskrivninger, hvor et aktiv bruges til en fast procentdel.
Faldende saldoafskrivning hjælper med at reducere mængden af afskrivning som en udgift hvert år. Med andre ord opkræves flere afskrivninger i begyndelsen af et aktivs levetid, og mindre debiteres mod slutningen.
Dette kan være nyttigt, når et aktiv har en højere nytteværdi eller produktivitet i starten af dets brugstid. For eksempel har mange typer maskiner højere funktionalitet, når de er nye, og genererer derfor mere omsætning sammenlignet med de sidste år af deres levetid. Reduktion af afskrivning af aktiver sikrer, at afskrivningsomkostninger afspejler aktivernes ydeevne, funktionalitet og evne til at generere indtægt.
Formel til beregning af afskrivningssatsen
Beregning af den korrekte afskrivningssats er meget vigtig med denne metode. Følgende restmetodeformel:
r=1 - (S/C) 1 / n, hvor:
- r - afskrivningssats;
- n -objektets udløbsdato;
- S - værdien af objektet i form af saldo efter udløbsdatoen;
- C - oprindelige omkostninger for objektet.
Beregningseksempel:
Hvis n=3 år, S=64.000 og C=1.000.000, så beregn afskrivningssatsen.
r=1 - (64.000/1.000.000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60 %
Hvad skal du vide til beregninger?
For at beregne reduktionen i afskrivningen af et aktiv skal du vide:
- Aktivværdi: Den oprindelige pris for varen plus eventuelle yderligere omkostninger, der er nødvendige for at forberede aktivet til dets tilsigtede brug.
- Restværdi: også kendt som bjærgningsværdi. Dette er værdien af aktivet efter udløbsdatoen.
- Afskrivningssats: Dette svarer til den procentdel, som aktivet vil blive afskrevet med hvert år. For eksempel er 2 200 %, 0, 5 er 50 %.
Beregningstrin
Ved at bruge de tilgængelige oplysninger giver restmetoden dig mulighed for at beregne afskrivningen i to trin:
Trin 1. Beregn afskrivning ved hjælp af følgende formel:
Afskrivningsudgift pr. år=(bogført nettoværdi - restværdi)afskrivningsindikator
Trin 2. Beregn afskrivningsudgiften ud fra den aktuelle bogførte værdi for at beregne den resterende bogførte værdi.
Disse trin skal gentages, hver gang objektet påføres. I det seneste år trækkes restværdien fra den aktuelle bogførte værdi ogoptag beløbet som en udgift.
Husk, at dette kun er én måde at beregne restværdi på.
Hvorfor er der forskellige afskrivningsmetoder?
I lineær afskrivning indregner en virksomhed et tilsvarende beløb af afskrivningsomkostninger for hvert år af aktivets levetid. Faldende saldoafskrivninger overfører flere afskrivninger i de første år af aktivets levetid. Dette fungerer godt, hvis en virksomhed ønsker en større øjeblikkelig skattefradrag, men reducerer skattefradraget for afskrivninger i senere år.
Beregning af beløb
Når du bruger degressive saldo-metoden, amortiseres aktivets periodisering til en højere rente end lineær afskrivning. Gør følgende for at beregne faldende saldoafskrivning:
- Beregn den lineære afskrivningsprocent baseret på brugsperioden, og gang den med to. For eksempel, hvis løbetiden er 10 år, afskrives den med 10 procent om året på en lige linje og 20 procent om året på en faldende saldo.
- Multiplicer aktivets bogførte værdi med det dobbelte af den faldende procentdel for at finde afskrivningsudgiften. Hvis et aktiv f.eks. er 5.000.000 rubler værd, vil afskrivningen under metoden med degressiv saldo være 20 procent af 5.000.000 rubler eller 1.000.000 rubler.
- Træk den akkumulerede afskrivning fra aktivets oprindelige pris for at finde den aktuelle bogførte værdi. I dette eksempel er den nyeden aktuelle bogførte værdi er 5.000.000 RUB minus 1.000.000 RUB eller 4.000.000 RUB.
- Næste år skal du gange den nye bogførte værdi med det dobbelte af aktivets faldende sats for at finde årets afskrivning. I vores eksempel vil dette være 20 procent af 4.000.000 rubler eller 800.000 rubler.
- Gentag handlingen, indtil aktivet er fuldt afskrevet.
Eksempel på restmetode 1
Virksomheden køber en varevogn for 5.000.000 rubler. Virksomheden anslår, at varevognen vil miste 40% af sin værdi hvert år, med en afskrivningsomkostning på 1.000.000 rubler. Efter metoden med aftagende saldo vil de første fem års afskrivning se sådan ud:
| År | Beregning 1 | Afskrivningsgodtgørelse | Beregning 2 | Saldoværdi |
| Startpris | 5.000.000 | |||
| 1 | (5.000.000 - 1.000.000)0, 4= | 1.600.000 | 5.000.000-1.600.000 | 3.400.000 |
| 2 | (3.400.000 - 1.000.000)0, 4= | 960 000 | 3.400.000- 960.000 | 2.440.000 |
| 3 | (2.440.000 -1.000.000) 0, 4= | 576 000 | 2.440.000 -576.000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1.864.000- 346.000 | 1.518.000 |
| 5 | (1.518.000 -1.000.000) 0, 4= | 207 000 | 1.518.000 - 207.000 | 1 311 000 |
Andet eksempel
Antag, at aktivets værdi er 1.000.000 rubler, og afskrivningssatsen er 10 % om året.
| aktivværdi | 1.000.000 rubler |
| Afskrivning | |
| 1 år: 10 % af 1.000.000 | 100.000 rubler |
| Restværdi | 900.000 rubler |
| 2. år: 10 % af 900.000 rubler | 90.000 rubler |
| Restværdi | 810.000 rubler |
| År 3: 10 % rabat på RUB 810.000 | 81.000 rubler |
| Restværdi | 729.000 rubler |
I den faste metode forbliver afskrivningsbeløbet konstant, men i den reducerende saldometode reduceres mængden af årlige afskrivninger gradvist. Det er et faktum!
Når man analyserer rester, er reduktionsmetoden velegnet til aktiver medlang levetid, såsom maskiner og udstyr, møbler, biler osv.
Ifølge denne metode er den reelle brugsværdi af et aktiv omkostningerne til afskrivning og reparationer. Det giver bedre resultater, fordi i de tidlige år, hvor reparationsomkostningerne er lavere, er afskrivningerne højere. Efterhånden som et aktiv ældes, stiger omkostningerne til reparationer, og mængden af afskrivninger falder. Således forbliver den kumulative virkning af de to typer omkostninger næsten konstant værdi i mængden af overskud hvert år.
Ulempen ved denne metode er, at det tager lang tid for aktivet at blive nedskrevet til nul, medmindre der anvendes en meget høj kurs, i hvilket tilfælde belastningen på tidligere år ville være for stor.
Sammenligning med lineær afskrivning
En alternativ metode er lineær afskrivning. Mens optionen med degressiv saldo opkræver afskrivning som en procentdel af aktivets regnskabsmæssige værdi, bruger den lineære metode det samme beløb hvert år.
Lineært slid kan ikke tage højde for højere niveauer af ydeevne og funktionalitet tidligt i en genstands liv. Men for de fleste små virksomheder er det nok. De er meget mere komfortable ved at bruge den lineære metode.
Forskel mellem teknikker
Det følgende er de vigtigste forskelle mellem den direkte metode og restafskrivningsmetoden.
| n/n | Den lineære metode | n/n | Method of leastsaldo |
| 1. | Niveauet og størrelsen af afskrivninger forbliver det samme hvert år. | 1. | Satsen forbliver den samme, men afskrivningsbeløbet reduceres gradvist. |
| 2. | Afskrivningsprocent beregnes ud fra værdien af aktiverne hvert år | 2. | Afskrivningsprocent beregnes ud fra den bogførte værdi af aktivet. |
| 3. | Ved udgangen af aktivets levetid reduceres aktivets værdi til nul eller værdien af resten. | 3. | Værdien af et aktiv falder aldrig til nul ved slutningen af dets levetid. |
| 4. | Jo ældre aktivet er, desto større er omkostningerne ved at reparere det. Men afskrivningsbeløbet forbliver det samme hvert år. Mængden af slid stiger derfor hvert år. Dette reducerer det årlige overskud gradvist. | 4. | Mængden af afskrivninger er gradvist faldende, og omkostningerne til reparationer er stigende. Dermed forbliver den samlede mængde af slid nogenlunde den samme hvert år. Derfor resulterer dette i ringe eller ingen ændring i årligt overskud/tab. |
| 5. | Beregning af lineær afskrivning er relativt enkel. | 5. | Afskrivninger kan beregnes uden besvær, men med en vis besvær. |
Vi sammenligner de to metoder på specifikke beregningseksempler.
Lineær metodeeksempel:
Udstyr i form af en maskine koster 423.000 rubler. Ansøgningsperiode - 8 år.
Afskrivningsbeløb pr. år: 423.000: 8=52.8775 rubler
En anden mulighed: beregn den årlige afskrivningsprocent: 100/8=12,5%
Afskrivningsbeløb: 423.00012,5% =52.875 RUB
Eksempel på metode med faldende saldo:
Oprindelige data: årlig afskrivningsrate 12,5%.
Størrelsen af afskrivningen på 1 år er den samme: 52.875 rubler
Dette beløb trækkes fra prisen på maskinen i år 2: 423.000- 52.875=370.125 rubler
Afskrivning i det andet år: 370.125 12,5% =RUB 46.266
Månedligt afskrivningsbeløb: 46266 /12=3855 RUB
Andet års restværdi:
370 125 – 46 266=RUB 323 859
Yderligere følger beregningerne det samme mønster i 8 år.
Accelerationsfaktor
Ovenstående eksempler tager dog ikke højde for, at anlægsaktivet kan bruges meget intensivt, det vil sige slides meget hurtigere. I en sådan situation tilføjer vi endnu en variabel værdi til beregningsformlen - afskrivningsaccelerationsfaktoren. Det må ikke være højere end 3 (klausul 19 PB 6/01). Den kan kun bruges i tilfælde af den faldende saldo metode. I andre afskrivningsmuligheder anses det for uberettiget.
Værdien af denne indikator er generelt sat af virksomhedenselvstændigt og fastsat i dens regnskabspraksis. Men dens værdi skal have en overbevisende begrundelse. Som sådan kan anlæggets tekniske dokumentation, tilladelser fra myndigheder, arbejdsplaner, timesedler, acceptcertifikater osv. bruges.
Formlen for restmetoden, der bruger denne indikator, ser sådan ud:
GN=1100 Ku/SPI, Årlig afskrivning=OSGN, Afskrivning hver måned=Årlig afskrivning /12, OS=P - TIL, hvor:
- Ku er en accelererende faktor, som virksomheden sætter for sig selv. Værdi mellem 1 og 3;
- SPI - levetid for OS-objektet;
- PS - startomkostninger - dette er den værdi, som objektet accepteres med til regnskabsføring i virksomheden;
- NA - akkumuleret afskrivning, dette er mængden af fradrag for objektet for hele levetiden;
- OS - restværdi, dette er forskellen mellem startprisen og afskrivningsbeløbet;
- GN - årlig afskrivningssats - en værdi i %, der afspejler andelen af objektets omkostninger, som debiteres udgifter hvert år.
Tørsaldometode i afskrivning
Dette koncept bruges i tilfælde af førtidspensionering af midler, det vil sige i en situation, hvor en virksomhed skal "afskes" med anlægsaktiver, før deres brugstid udløber. Samtidig forbliver mængden af underdebiterede afskrivninger under likvidation.
Anvendelse af ejendomsmetoden
Resten metode indejendomsvurdering kan anvendes i forhold til jord. Det udføres under hensyntagen til faktorerne for profitdannelse. I første omgang blev denne metode udviklet i forhold til landbrugsjord. I denne situation betragtes indkomsten som residual. Metoden vurderer et stykke jord med forbedringer i forhold til dets kommercielle anvendelse. Udfør en analyse af den mest effektive variant af dens anvendelse med fokus på at generere indkomst.
Fordele ved en faldende saldo
Den største fordel ved metoden er skattefordel. I henhold til den faldende saldo kan virksomheden tidligt anvende højere afskrivningsskattefradrag. De fleste virksomheder vil sandsynligvis modtage skattelettelser før end senere. Fra et regnskabsmæssigt perspektiv giver den reducerende saldo-metoden mening for aktiver, der hurtigt mister værdi, såsom nye biler og andre køretøjer. For disse aktiver vil et fald i balancens afskrivning bedre balancere afskrivningsudgiften mod det faktiske fald i fair markedsværdi.
Brugen af metoden er berettiget, når OS-objektet skal tages ud af drift hurtigt. For eksempel en computer. Da mere progressive modeller dukker op hvert år, selv når deadline for dette objekt ikke er udløbet, kan computeren muligvis ikke længere klare opgaverne.
Ulemper ved metoden
Der er nogle skattescenarier, hvor en virksomhed måske ikke ønsker at anvende større skattefradrag tidligtscene. Hvis en virksomhed eksempelvis allerede har et skattemæssigt underskud for året, får den ikke et yderligere skattefradrag. En jævn fordeling af fradragene kan hjælpe virksomheder med at undgå højere skattebetalinger i de efterfølgende år. For aktiver, der ikke mister værdi hurtigt, såsom udstyr og maskiner, giver den accelererede afskrivningsmetode ikke logisk mening. Du kan mere præcist afskrive disse aktiver baseret på, hvor meget de er brugt.
Konklusion
Den aftagende balancemetode er især relevant for OS-objekter, der slides meget hurtigt (inklusive moralsk). Udgiften til en sådan genstand afskrives med månedlige afskrivninger fra måneden efter anskaffelsestidspunktet for denne genstand. Restmetode - en type værdiansættelse af anlægsaktiver. Det er forståeligt.
Ved bestemmelse ved residualmetoden, baseret på brugen af restværdien og accelerationsfaktoren.
Beregningen på denne måde er baseret på værdien af restværdien, hvilket giver dig mulighed for at få maksim alt fradrag i de første måneder og år af objektets brug. Og så falder disse mængder over tid. Med indførelsen af en yderligere accelerationsfaktor fra virksomhedens side, bliver afskrivningsprocessen endnu hurtigere. Men brugen af en sådan indikator skal begrundes.
