I praksis er der situationer, hvor borgere låner penge af organisationer gennem indgåelse af låneaftaler. Ved beregning af personlig indkomstskat medfører dette fremkomsten af indkomst fra låntager i form af procenter af materielle ydelser. Skatteagenten her er den organisation, der har udstedt et sådant lån. I vores artikel vil vi overveje, hvad det er, den materielle fordel samt funktionerne i kategorien. Derudover vil vi analysere årsagerne til dets udseende og proceduren for beskatning.
Civilretlige rammer for lånet
Låneforhold formaliseres som hovedregel gennem en låneaftale, hvorefter långiveren (førsteparten) overfører penge eller andre ting, der afviger i generiske karakteristika til låntagerens (andenpartens) ejerskab. Til gengæld er låntager ansvarlig forreturnere det samme beløb af lånet (pengebeløbet) til långiveren eller et tilsvarende beløb af andre ting, som han har modtaget, af samme kvalitet og art. Sådanne regler er fastsat i stk. 1 i art. 807 i Den Russiske Føderations civile lovbog. Det skal tilføjes, at valutaværdier og udenlandsk valuta også kan være genstand for en låneaftale i Den Russiske Føderation.
Aftalen anses for at være gyldig fra det tidspunkt, hvor penge eller andre varer overføres. I henhold til stk. 1 i art. 808 i Den Russiske Føderations civile lovbog, skal denne aftale mellem borgere indgås skriftligt, hvis beløbet ikke er mindre end 10 gange mindstelønnen fastsat ved lov. Hvis långiver er en organisation, indgås kontrakten udelukkende skriftligt, uanset beløbet.
Kvittering af renter
Overvej den materielle fordel ved lån. Det er vigtigt at bemærke, at långiver har ret til direkte fra låntager at modtage renter af lånebeløbet på den måde og det beløb, der er fastsat i aftalen, medmindre andre regler er fastsat i låneaftalen eller den gældende lov i landet. Hvis der ikke er nogen betingelse i aftalen med hensyn til rentebeløbet, afsløres deres beløb af den eksisterende rente på långivers placering. Når det er en juridisk enhed, vil vi tale om dens placering, hvor den nuværende bestemte rentesats for bankrenter (med andre ord refinansieringsrenten), desuden på det tidspunkt, hvor låntageren betaler gældsbeløbet eller dens specifikke del under stk. 1 i art. 809 i Den Russiske Føderations civile lovbog.
Ifølge paragraf 4 i art. 809 i Den Russiske Føderations civile lovbog ved hjemkomstlånebeløbet, som ydes til renter efter stk. 2 i art. 810 i Den Russiske Føderations civile lovbog, har långiveren ret til at modtage fra låntageren forud for planen renter i henhold til låneaftalen, som er påløbet inklusive indtil den dag, hvor pengebeløbet returneres helt eller delvist.
I kraft af art. 210 i den gældende skattelov på Den Russiske Føderations område, når skattegrundlaget for personlig indkomstskat identificeres, tages der også hensyn til indkomst i form af materielle fordele fra personlig indkomstskat. Det er værd at bemærke, at en borger kan modtage materielle ydelser i tre tilfælde. Blandt dem:
- Væsentlig fordel ved rentebesparelser. Det opstår i tilfælde af at bruge kredit lånte penge modtaget fra individuelle iværksættere eller organisationer. Undtagelsen i dette tilfælde er transaktioner med kreditkort i den rentefri periode, som er fastlagt i aftalen om udlevering af kreditkort.
- Væsentlig fordel ved besparelser ved køb af kommercielle produkter (tjenester, tjenester) fra borgere, individuelle iværksættere eller organisationer under en civilretlig aftale. En forudsætning her er deres gensidige afhængighed af et individ.
- Indkomst i form af materielle fordele ved erhvervelse af værdipapirer.
Fordel på grund af rentebesparelser
Overvej den materielle fordel ved et rentefrit lån. Så hvis pengene blev modtaget i overensstemmelse med aftalen om et sådant lån, har låntageren mulighed for at spare på rentebetalinger. Det betyder, at han får overskud, hvoraf der efter skattelovgivningens regler tilbageholdes personlig indkomstskat. Det er værd at bemærke, at den materielle fordel ved et rentefrit lån også fremgår, når vilkårene i aftalen eller låneaftalen kræver betaling af renter, men deres værdi er mindre end 9 % (ifølge valutalånet). Dette beløb kan også være 3/4 af refinansieringsrenten. Bank of Russia, som er fastsat til datoen for modtagelse af lånte penge (i henhold til rubellånet).
Der er undtagelser over alt
En undtagelse fra denne regel er den materielle fordel, der opnås ved opsparing på renter direkte til brug af lånte penge, som skatteyderen rent faktisk har brugt på erhvervelse eller opførelse af en beboelseslejlighed, et hus, et værelse eller dele af dem i Den Russiske Føderations territorium. Fra Art. 224 i Den Russiske Føderations skattelov følger: hvis skatteyderen har dokumenteret brugen af lånte midler til køb af bolig, skatten på personlig indkomst. personer, der nyder godt af rentebesparelser, tilbageholdes med en sats på 13 %. I andre situationer, med andre ord, hvis dokumenter mangler, vil satsen være 35%.
Denne procedure gælder primært for de indkomster i form af en materiel ydelse, der blev modtaget efter 2005-01-01 (brev fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret 2006-06-16). Hvilken slags dokumentation skatteyderen påtager sig for at bekræfte det tilsigtede formål med de lånte penge, er ikke angivet i den gældende skattelov på Den Russiske Føderations område. I overensstemmelse med udtalelsen fra specialister fra Finansministeriet afhænger typen af papirer, der bekræfter formålet med lånet til erhvervelse af boligområder, af betalingsmåden og -formen for de ejendomsobjekter, der erhverves (brev fra2007-02-04).
Beskatningsprocedure
I overensstemmelse med bestemmelserne i stk. 1 i art. 226 i Den Russiske Føderations skattelov, hvis en russisk virksomhed ydede et lån til sin egen medarbejder og samtidig modtog en væsentlig fordel til rentesatsen, forpligter lånestrukturen sig til at beregne størrelsen af personlig indkomstskat, og derefter tilbageholde det fra den ansattes indkomst og overføre det til statsbudgettet. Det skal bemærkes, at det er nødvendigt at tilbageholde skatten på bekostning af eventuelle penge, som virksomheden tilfalder sin medarbejder. Det sker som udgangspunkt, når de bliver bet alt efter kendsgerningen. Skatten kan også indeholdes i skatteyderens penge, som efter dennes anvisning betales til tredjemand. Det skal huskes, at det skattebeløb, som virksomheden kan tilbageholde, under ingen omstændigheder bør være mere end 50 procent af beløbet for betalingen. Ansatte i økonomiafdelingen bemærker, at skatteagenten ikke behøver en særlig fuldmagt fra medarbejderen for at udføre sine funktioner.
Nogle gange sker det, at skatteagenten ikke er i stand til at tilbageholde skat af personlig indkomst. personer fra låntageren af en yderst simpel grund: medarbejderen modtager slet ikke indtægter fra agenten til skatter og gebyrer. I dette tilfælde forpligter sidstnævnte sig til skriftligt at indberette til skattemyndigheden på stedet for sin egen registreringsinformation vedrørende manglende evne til at tilbageholde skattebetalingen og overføre data om gældsbeløbet, der er relevant for skatteyderen (i henhold til artikel 5, stk. 226 i Den Russiske Føderations skattelov).
Emerging Benefits
Datoen for indtræden af væsentlig fordel er datoen for betaling af renter i henhold til låneaftalen eller låneaftalen. Eksempelvis forpligter medarbejderen sig i henhold til kontraktens regler til at betale renter hver måned senest den femtende dag. Så den materielle fordel på et rentefrit lån vil fremgå på de samme datoer hver måned. Aftalen kan indeholde bestemmelser om betaling af renter samtidig med tilbagebetaling af lånebeløbet. I dette tilfælde afsløres størrelsen af ydelsen i henhold til låneaftalen kun én gang, som udgangspunkt ved udløbet af aftaleperioden. Hvis lånet ikke tilbagebetales i indeværende år, og den tilsvarende rente ikke betales, så foretages beregningen af ydelsen af materialeplanen ved årets udgang, med andre ord den 31. december. Hvis virksomheden har udstedt et rentefrit lån, er den dato, hvor låntageren modtager indkomst i form af materiel fordel, den dato, hvor de lånte penge returneres (ifølge brevet fra Ruslands finansministerium dateret 2007-02-04.
Beregning af skattegrundlaget
Det er værd at bemærke, at personlig indkomstskat på den materielle fordel ved et lån kan defineres som overskridelsen af det procentvise beløb for brugen af midler, der er optaget på kredit, beregnet som 3/4 af den aktuelle refinansieringssats, over det procentvise beløb, som beregnes ud fra aftalevilkårene. Beregningen bruger refinansieringsrenten bestemt af Bank of Russia umiddelbart på datoen for modtagelsen af de lånte penge. Samtidig er det slet ikke ligegyldigt, om det ændrede sig i løbet af den periode, hvor disse penge blev brugt eller ej.
Beregning baseret pånuværende refinansieringsrente
Dernæst er det tilrådeligt at beregne rentebeløbet for brugen af lånte penge, baseret på den aktuelle refinansieringsrente, og derefter - fra den rentesats, der er fastsat i låneaftalen. Beregningen foretages efter formlen: SUM=SUM x 3/4 af refinansieringsrenten. x K: 365 (366) dage, % af dage, hvor SUM er lånebeløbet; K - antallet af dage for brug af lånet.
Det er værd at bemærke, at i den anden situation, i stedet for refinansieringsrenten, tages der ikke mere end renten i overensstemmelse med kontrakten. For at få det endelige resultat skal du trække det andet beløb fra det første beløb og gange med 35%.
Skattegrundlaget i form af materielle fordele ved besparelser på renter på kreditter (lån) i en fremmed stats valuta bør bestemmes som overskydende af rentebeløbet for brug af lånte penge, beregnet på grundlag af en sats på 9 procent om året, over det procentvise beløb, som er beregnet ud fra aftalevilkårene. Beregningsalgoritmen er den samme som ved rubellån.
For at beregne den materielle fordel, bør du bestemme antallet af dage, lånet bruges. Startdatoen er den dag, lånet udstedes, og slutdatoen er dagen, der går forud for den dag, hvor lånet er tilbagebet alt. Hvis midlerne ikke tilbageføres i indeværende år, men der betales renter efter betingelserne, er slutdatoen den sidste dag for rentetilskrivning. Hvis lånet er udstedt i indeværende år og allerede er optaget i samme kalenderårberegning af udbyttet af materialeplanen, så vil startdatoen være dagen, der følger efter den sidste dag, der indgår i den tidligere beregning af måtten. fordele.
Lad os overveje et eksempel
Så lad os tage et eksempel. Antag, at en virksomhed den 1. juli 2007 udstedte et lån til en af sine ansatte med en tilbagebetalingsperiode på 1. februar 2008. I overensstemmelse med vilkårene i den nuværende kontrakt forpligter låntager sig til at betale renter i to trin: i oktober 1, 2007, og ligeledes på lånets tilbagebetalingsdato. I dette tilfælde implementeres beregningen af materielle fordele én gang. De lånte midler var til rådighed for skatteyderen i 122 dage, det vil sige fra udstedelsesdatoen for lånet (1. juli 2007) til den dag, der var den sidste, hvor renten blev beregnet (med andre ord 30. september, dvs. 2007).
I 2008 vil ydelsen også kun blive beregnet én gang. Skatteyderen vil anvende de lånte midler inden for 123 dage: fra dagen efter den sidste dag, der indgår i den tidligere ydelsesberegning (med andre ord 1. oktober 2007), til dagen før dagen, hvor lånet tilbagebetales (31. januar, 2008).
Hvis et rentefrit lån blev udstedt i et givet år, falder begyndelsen af dets brug sammen med datoen for den direkte udstedelse. Periodens udløb i dette tilfælde falder på årets sidste dag i henhold til kalenderen. Antag, at der er udstedt et rentefrit lån i tidligere år. Under sådanne omstændigheder er startdatoen den samme som dagen efter den sidste dag, der er inkluderet i beregningen af ydelsen af materialeplanen i den tidligere tid, ogdatoen for tilbagebetaling af lånet anerkendes som endelig.
Den gavn af at købe centralbanken
Personer (borgere) har mulighed for at opnå ejerskab af visse værdipapirer på forskellige måder, men materielle fordele finder kun sted, når de modtages gratis eller købes til priser, der er under markedspriserne. Det er værd at huske på, at i overensstemmelse med de nuværende bestemmelser i den føderale lov, der var i kraft den 22. april 1996, med titlen "På værdipapirmarkedet", er udstedte værdipapirer tilladt at cirkulere på det organiserede værdipapirmarked. Blandt dem er aktier, virksomheds- og statsobligationer samt opsparings- og indlånsbeviser.
Sidste del
Så vi har fuldt ud overvejet kategorien af materielle fordele, analyseret konceptet, definitionen, årsagerne, funktionerne og proceduren for beskatning. Derudover lavede vi en beregning, viste alt på et specifikt eksempel. Afslutningsvis skal det bemærkes, at betalinger i henhold til arbejds-, ophavsrets- og civilretlige aftaler, hvis genstand er levering af tjenesteydelser og udførelse af arbejde, anses for at være genstand for beskatning af en enkelt skat af en social type. Materielle fordele gælder ikke for sådanne betalinger, derfor kan de ikke anerkendes som et objekt, der er underlagt UST (ifølge brevet fra Ruslands finansministerium af 2007-02-04).
