Skatter er den ældste finansielle institution. De opstod samtidig med, at staten dukkede op. I sin udvikling ændrede beskatningen form og indhold flere gange. Vores materiale vil i detaljer beskrive konceptet, emnet og kilderne til skattelovgivningen i Rusland.
Skatteret: generelle karakteristika
Enhver juridisk afdeling i Rusland er et sæt af visse normer, der regulerer sociale relationer. Skatteloven er ingen undtagelse. Den regulerer sociale relationer i forbindelse med uddannelse og opkrævning af skatter i budgetsystemet.
Beskatningssystemet er en af finansrettens grene. Det skiller sig dog ikke ud som en separat økonomisk og juridisk institution. Spørgsmålet om skattelovens uafhængige karakter blev rejst i 1998, da lovgiverne besluttede at oprette Den Russiske Føderations skattelov.
Den juridiske sfære, der overvejes, og som stadig dannes den dag i dag, er opfordret til at spille en afgørende rolle i den socioøkonomiske transformation af systemet, i udviklingenproduktion og sikre landets økonomiske tilstand. Samtidig påvirker skatterettens kilder de administrative, civile, strafferetlige og andre juridiske områder.
Den betragtede juridiske gren kan således studeres som det vigtigste område i statssystemet og som en separat videnskabelig disciplin. I begge tilfælde spiller systemet med kilder til skattelovgivning i Den Russiske Føderation en vigtig rolle. På grundlag heraf dannes den skattejuridiske industris emne, metoder og struktur.
Emne og metoder
Skattelovgivningens emne, kilder og metoder er fastsat af juridiske lærde. Der er mange versioner vedrørende dette eller hint element i den juridiske industri. En af de udbredte versioner om emnet skattelovgivning siger, at det er et sæt af homogen ejendom og relaterede personlige ikke-ejendomsmæssige sociale relationer.
Området for skatteregulering omfatter følgende relationer:
- appeller mod dokumenter fra skattemyndigheder, såvel som passivitet eller handlinger fra embedsmænd;
- fastsættelse og opkrævning af gebyrer og skatter;
- holde ansvarlig for at begå økonomiske lovovertrædelser;
- beskyttelse af interesserne i de juridiske rettigheder for alle deltagere i skatteretlige forhold;
- implementering af skattekontrol med overholdelse af loven;
- udførelse af enkeltpersoner af deres skattefunktioner og forpligtelser.
Den betragtede juridiske industris metodologi er opdelt i to grupper: imperativ ogdispositive. Den imperative gruppe er et system af autoritative recepter. Dette er en metode til juridisk indflydelse, hvor staten selvstændigt danner procedurerne for at indføre og betale skat. Folk bliver bogstaveligt t alt tvunget til at efterkomme offentlige ordrer.
Den dispositive gruppe af metoder er forbundet med anbefalinger og godkendelser. I skattelovgivningen bruges de yderst sjældent. Manifestationen af dispositive metoder er mulig i samråd med repræsentanter for skattemyndighederne, fastlæggelse af jurisdiktionsemner osv.
System af kilder til skattelovgivning
Den juridiske kilde er den eksterne udtryksform for visse regler og grundlag. Juridiske handlinger af statsmagt, der indeholder visse regler om den skatteretlige industri, er et sæt kilder til skattelovgivning i Den Russiske Føderation.
Alle regler er klassificeret i flere grupper. Her er det værd at fremhæve:
- internationale russiske traktater;
- Forfatningen og den russiske skattelov;
- føderale love;
- regionale love og lokale myndigheders love.
Skatteloven er den vigtigste normative kilde til den betragtede lovgren. Det er bygget ud fra en række føderale love. I dette tilfælde har alle anførte skatteretlige kilder samme værdi. De er en integreret del af finansiel lovgivning og er også en form for eksistens af skatteregler, det vil sige deres ydre udtryk.
Alle kilderskattelovgivningen er formelt defineret, obligatorisk og lovlig. De er baseret på princippet om magtadskillelse og er baseret på den russiske stats føderale karakter.
International kilder til skattelovgivning
Det russiske retssystem er helt afhængigt af internationale normer og regler. Dette er nedfældet i artikel 15 i den nationale forfatning. Enhver juridisk gren er baseret på internationale regler og bør endnu mere ikke modsige dem. Denne regel gælder også for skatteområdet.
Moderne international lov omfatter følgende grupper af traktater om beskatning:
- særlige dobbeltbeskatningsaftaler;
- aftale om gensidig bistand og samarbejde i implementeringen af skattelovgivningen.
Separat er det værd at fremhæve modelkonventionen fra 1977 fra den økonomiske samarbejdsorganisation. Dette dokument forklarer, hvordan man organiserer optimale skattesystemer.
Den 2. december 1994 ratificerede den russiske regering dekretet "om indgåelse af aftaler mellem regeringen i Den Russiske Føderation og regeringer i udenlandske stater om samarbejde og udveksling af information inden for finanslovgivningens område". Der er indgået flere lignende aftaler med forskellige stater - for eksempel med Usbekistan (1995), Moldova (1996) og en række andre lande.
Alle ovennævnte traktater er inkluderet i systemet af internationale retsakter som kilderskatteret. På deres grundlag er det nationale retssystem ved at blive bygget.
Den Russiske Føderations skattekode
Efter at have beskæftiget sig med de vigtigste internationale kilder til skattelovgivning, er det nødvendigt at være opmærksom på den vigtigste nationale retsakt - den russiske skattelov. Loven definerer den juridiske ramme for regulering af alle stadier af skatteforhold.
Her er, hvad han retter:
- Udtømmende liste over gebyrer og skatter, der opkræves på russisk territorium. Principper for etablering, indførelse og opsigelse af visse typer og former for gebyrer i regionerne i Den Russiske Føderation.
- Grundlaget for fremkomst, ændring og ophør af skatteforpligtelser.
- Proceduren for implementering af skattekontrol, typer af skatterevisioner, varigheden af deres implementering og hyppighed, registrering af resultaterne af revisioner.
- Grundlæggende bestemmelser om ansvar for skatteforbrydelser.
Kodekset som kilde til russisk skattelov består af to dele. Generelle bestemmelser, nemlig begreber og regler, er fastsat i lovens første del. Proceduren for beregning og betaling, såvel som typerne af skatteordninger, er fastlagt i anden del af kodeksen.
Skatteretssystem
Finanslovgivningen omfatter mange brancher, hvoraf en kaldes skattelovgivning. Dette er et uafhængigt retssystem, der består af successivt lokaliserede og indbyrdes forbundne normer og regler. Systemet er forenet af fælles mål, målsætninger, principper og metoder. Dens konstruktionskyldes ikke kun strukturen i skattelovgivningen, men også behovene for økonomisk praksis.
Skattelovgivningen er en kombination af regler dannet og beskyttet af staten. Samtidig er alle normer koordineret og indbyrdes forbundet, hvorfor der dannes et integreret system med et specifikt internt indhold.
Skatteretssystemet har sådanne træk som enhed, interaktion, forskel og evne til at opdele, proceduremæssig implementering, objektivitet og materielle betingelser.
Skattelovgivningen er opdelt i to dele - grundlæggende og speciel. Den generelle del indeholder normer, der fastlægger de grundlæggende principper, juridiske former og metoder til regulering af skatteforhold.
Normerne for den særlige del regulerer i detaljer visse typer skatter og afgifter, proceduren for deres beregning og betaling. Der skelnes også her til særlige skatteordninger - specifikke brancher, hvor beskatning opererer.
Skattelovgivning i det nationale retssystem
For en bedre forståelse af, præcis hvilken rolle skattelovgivningen spiller i det russiske retssystem, er det nødvendigt at være opmærksom på dets forhold til andre juridiske områder.
Kilder til russisk skattelovgivning er baseret på forfatningsmæssige regler og principper. Dette indikerer en direkte sammenhæng mellem det finansielle og forfatningsmæssige system. Forfatningens normer etablerer den universelle forpligtelse til at betale lovligt fastsatte gebyrer og skatter (artikel 57). Her er det givetet særligt system af garantier, der giver et kompromis mellem overholdelsen af skatteydernes rettigheder og skattemæssige offentlige interesser.
Den vigtigste kilde til skattelovgivningen, skatteloven, er den grundlæggende handling i det finansielle retssystem. Forholdet mellem skatte- og finanslovgivningen fremgår også af det ufuldstændige sammenfald af grænserne for den retlige regulering af begge retssystemer. Finanspolitikken er en del af finanspolitikken, som har prioritet frem for den første.
Skattelovgivningen er tæt forbundet med det civile system af relationer. Det er indlysende, at eventuelle skatter er fastsat på privat ejendom eller relaterede fænomener. Enhver ejendom er underlagt civilretlige regler.
Endelig er den pågældende lovgren forbundet med de strafferetlige og administrative juridiske grene. Dette fremgår af den bydende komponent i skattelovgivningen. For at nægte at opfylde en skatteyders pligter, kan en borger blive holdt ansvarlig - administrativ eller kriminel.
Hvad er en skat?
Efter at have beskæftiget sig med strukturen, konceptet og systemet med kilder til skattelovgivning i Den Russiske Føderation, er det nødvendigt at karakterisere hovedelementet i den betragtede juridiske gren - skat. En skat er en generelt obligatorisk, individuelt vederlagsfri betaling. Det debiteres en organisation eller borgere for at yde økonomisk støtte til statens aktiviteter.
Kilder til skattelovgivningen i Den Russiske Føderationfastsætte fire hovedtræk ved enhver skat. Hver af dem får en egenskab.
Den første funktion kaldes obligatorisk. At betale skat er en forfatningsmæssig forpligtelse, ikke en gestus af velgørenhed. Skatteyderen er ikke i stand til at nægte at opfylde sine forpligtelser.
Den individuelle gratis natur er den anden funktion. Staten er ikke forpligtet til at foretage gensidige foranst altninger til fordel for skatteyderne. Den akkumulerer kun den modtagne økonomi og bruger dem til gavn for befolkningen.
Det tredje tegn er den monetære karakter. Behovet for at betale skat kontant og ikke i naturalier fremgår af alle typer skattelovgivning.
Det sidste tegn kaldes offentlig ikke-mål. Skattebetalingen er en ubetinget egenskab for staten, uden hvilken den simpelthen forsvinder. Det er gebyrer og skatter, der udgør langt størstedelen af indtægtskilderne for strøm.
Skatteprocedure
Det gebyr, som de centrale eller regionale myndigheder opkræver fra enkeltpersoner og juridiske enheder, kaldes beskatning. Hvordan fortolker man dette koncept?
Kilderne til skattelovgivningen i Den Russiske Føderation taler om fem funktioner i den præsenterede procedure:
- skattefunktion - forbundet med indsamling og akkumulering af modtagne finanser;
- distributive - regeringen overfører finanser til forskellige myndigheder og offentlige sfærer;
- regulating - staten administrerer beskatning;
- kontrol - strømmen tagerforanst altninger til at beskytte den eksisterende finansielle orden;
- stimulerende - skattepolitikken er optimeret på grund af eksterne økonomiske faktorer, der er forankret i skattelovgivningens kilder.
Begrebet og typerne af beskatning er også lovfæstet. Formen for den pågældende procedure afhænger således af dens elementer: skattegrundlaget, perioden, satsen, proceduren for beregning og betaling af skat samt betalingsperioden. Så beskatning kan være indirekte og direkte, indkomst- og sektorbestemt.
Beskatningsprincipper
For at bestemme principperne for beskatning bør man henvise til den russiske føderations skattelov - hovedkilden til skattelovgivning. Begrebet beskatning er ifølge lovens artikel 16 baseret på følgende principper:
- enhed i systemet med gebyrer og skatter;
- systemets sikkerhed og stabilitet;
- dannelse på tre niveauer af det russiske skattesystem (vi taler om føderale og regionale myndigheder samt lok alt selvstyre).
Lovgivningen fastlægger ikke principper som effektiviteten af gebyrneutralitet, mobilitet og elasticitet, systemets optimalitet og pariteten (harmoniseringen) af statens og skatteydernes interesser.
Lovgivningsmæssig specifikation af principperne har til formål at fremme deres udbredte anvendelse i praksis.
