Intern revision - hvad er det?

2024 Forfatter: Angel Austin | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 05:21

Intern kontrol og revision bør tage en ære i enhver virksomhed, der har begrænsede ressourcer og ikke ønsker at gå konkurs. I det store Rusland mister dette aspekt ikke sin relevans både i lovgivningsmæssig og institutionel og faglig henseende. Så hvad er en intern revisionsorganisation?

Beskæftiger sig med terminologi

Lad os være opmærksomme på de grundlæggende begreber, og først og fremmest vil vi analysere, hvad en intern revision er. Denne sætning bruges til at betegne aktiviteter reguleret af interne dokumenter i organisationen for at kontrollere forskellige aspekter af arbejdet i strukturen og ledelsesenhederne, som udføres af repræsentanter for det autoriserede organ inden for de etablerede rammer.

Slutforbrugeren af information kan være en bestyrelse, en generalforsamling for aktionærer eller medlemmer af et selskab, et udøvende organ og så videre.

Det forfulgte mål er at hjælpe ledelsen med at linke til effektivt at kontrollere de forskellige elementer i systemet. Hovedopgaven -give pålidelige oplysninger om forskellige emner, der er af interesse. Interne revisorer udfører generelle funktioner:

1. Vurder kontrolsystemets/systemernes tilstrækkelighed. Det betyder, at man udfører kontrol af links, giver begrundede og rimelige forslag, der sigter mod at eliminere de identificerede mangler, samt udarbejdelse af anbefalinger for at øge ledelseseffektiviteten.
2. Evaluering af ydeevne. Det indebærer præsentation af ekspertvurderinger for forskellige aspekter af organisationers funktion samt fremlæggelse af begrundede forslag med hensyn til deres forbedring.

Artsdiversitet

Hvad kan være et internt revisionssystem? Fremhæv:

1. Funktionel revision af ledelsessystem(er). Den udføres for at evaluere produktiviteten og effektiviteten af enhver del af økonomisk aktivitet.
2. Tværfunktionel revision. Vurderer kvaliteten af udførelsen af forskellige opgaver, samt sammenkoblingen og interaktionen i landet.
3. Organisatorisk og teknologisk revision af ledelsessystem(er). Det vises i udøvelsen af kontrol over forskellige links. Alt relateret til ledelse er af interesse. Der lægges særlig vægt på teknologisk og/eller organisatorisk rationalitet.
4. Revision af aktiviteter. Det involverer at gennemføre en objektiv undersøgelse og en omfattende analyse af alle arbejdsområder og igangværende projekter for at identificere muligheder for forbedringer. Udover,verifikation af de elementer, der forbinder organisationen med det eksterne miljø, kan lanceres. Eksempler omfatter professionelle forbindelser, image og lignende. Her står revisorerne overfor spørgsmålet om at finde styrker og svagheder ved organisationens arbejde og vurdere stabiliteten af dens position i højere ordenssystemer og udsigterne til udvikling og vækst.
5. Hvis en revision udføres samtidigt på de fire foregående punkter, så er den betegnet som en omfattende revision af organisationens ledelsessystem.
6. Kontrollerer, om reglerne overholdes. I dette tilfælde fastslås det, om love, regler og instruktioner fra ledelsesorganerne i organisationsstrukturen overholdes.
7. Tjekker for passende. Det indebærer udøvelse af kontrol over embedsmænds aktiviteter med hensyn til deres rationalitet, rimelighed, hensigtsmæssighed, anvendelighed og gyldighed af deres beslutninger.

Teoretisk aspekt af systemkonstruktion

Så vi har overvejet de teoretiske punkter. Men hvordan er den interne revisionstjeneste dannet? I første omgang udvikler administrationen virksomhedens politik og eksekverbare procedurer. Men personalet kan ikke altid forstå dem, de ignorerer dem ofte, og ledere har nogle gange ikke tid nok til at tjekke og opdage mangler i tide. Det er til dette formål, at den interne revisionstjeneste oprettes. Deres opgave er at hjælpe ledere i spørgsmål om kontrol, yde beskyttelse mod embedsmisbrug og fejl, identificere risikoområder og arbejdeover eliminering af fremtidige mangler eller mangler. Derudover kan de hjælpe med at identificere og eliminere svagheder i ledelsessystemer. Alt dette bør drøftes med de højeste myndigheder, for hvilke der indsamles oplysninger.

stadier af opbygning af et system

Lad os sige, at vi skal sikre en højkvalitets og komplet intern revision i virksomheden. For at gøre dette bør du organisere en flertrinsproces, som omfatter følgende trin:

1. Kritisk analyse efterfulgt af en sammenligning af tidligere definerede økonomiske mål for organisationens funktion, strategi og taktik for strukturen, den vedtagne fremgangsmåde, muligheder.
2. Udvikle og derefter dokumentere et forbedret forretningskoncept, der afspejler alle behov og behov. Den bør også indeholde en række foranst altninger, der vil gøre det muligt at gennemføre og udvikle den med succes i fremtiden. Derudover er det nødvendigt at være opmærksom på de vigtigste punkter. For dem kan der udarbejdes særskilte bestemmelser, som berører personale-, regnskab-, forsynings-, marketing-, innovations-, produktion- og teknologi-, finans- og investeringspolitikker. De bør være baseret på en dyb analyse af hvert element og vælge de mest passende muligheder for organisationen.
3. Analyse af effektiviteten af den nuværende struktur med efterfølgende justering. Der er ved at blive udviklet en bestemmelse, der påvirker organisationsstrukturen, hvori det er nødvendigt at beskrive alle organisatoriske forbindelser med angivelse af de administrative, funktionelle og metodiskeunderordning, aktivitetsområder, udførte funktioner, regler for relationer. Der oprettes også et arbejdsflowskema.
4. Etablering af en intern revisionsenhed.
5. Udvikling af standardprocedurer. Giver mulighed for oprettelse af formelle instruktioner til kontrol af specifikke økonomiske og finansielle transaktioner. De er nødvendige for at vurdere niveauet af informationskvalitet (pålidelighed), effektiv ressourcestyring og strømlining af relationer mellem specialister.

Hvorfor er intern kontrol og revision nødvendig?

Det hensigtsmæssige i en sådan beslutning kan udtrykkes i følgende afhandlinger:

1. Tillader det udøvende organ at sikre effektiv kontrol over individuelle afdelinger i organisationen.
2. Målrettede kontroller og analyser udført af revisorer gør det muligt at identificere produktionsreserver og lægge grundlaget for øget effektivitet samt de mest lovende udviklingsområder.
3. Specialister, på hvis skuldre udøvelsen af kontrol ofte udfører rådgivende funktioner i relation til regnskabsmæssige og finansielle og økonomiske tjenester, samt embedsmænd fra hovedorganisationen, dens filialer og datterselskaber.

I sådanne tilfælde anvendes som regel én generel ordning for at sikre maksimal dækning og effektivitet. Det ser sådan ud:

1. Det specifikke udvalg af problemer, der skal behandles af den interne revisionsafdeling, er identificeret og klart defineret. For dem skabes et system af mål, der svarervirksomhedspolitik.
2. De vigtigste funktioner, der er nødvendige for at nå målene, er fastlagt.
3. Kombinering af den samme type indikatorer i grupper og skaber på basis af deres strukturelle enheder, der specialiserer sig i deres behandling, implementering og opnåelse.
4. En relationsordning er ved at blive udviklet, der definerer pligter, rettigheder og ansvar. Dette skal udarbejdes for hver strukturel enhed og dokumentere resultatet i reglementet og jobbeskrivelserne.
5. Forbindelsen af alle elementer i systemet til en enkelt helhed. Bestemmelse af organisatorisk status.
6. Integration af den interne revisionsafdeling i andre dele af virksomhedens ledelsesstruktur.
7. Udvikling af interne arbejdsstandarder.

Derefter kan vi tale om at gennemføre en intern revision.

Om principper og krav

Hvad skal der gøres for at få et effektivt system? For at gøre dette er det nødvendigt at sikre overholdelse af følgende punkter:

1. Princippet om ansvar. Den siger, at når der er en intern revision, skal den person (gruppe af personer), der udfører revisionen, bære disciplinært, administrativt og økonomisk ansvar for ukorrekt udførelse af deres opgaver.
2. Balanceprincippet. Uløseligt forbundet med den forrige. Den fastslår, at revisor ikke kan tildeles kontrolfunktioner uden at stille midler til rådighed til at udføre dem. Der bør heller ikke udstedes noget ekstra, som ikke vil blive brugt i arbejdsaktiviteten.
3. Princippet om rettidig rapportering af afvigelser. Han siger, at enhver ekstra information, der afsløres i den periode, hvor en intern revision gennemføres, hurtigst muligt bør overføres til ledelseslinket. Hvis dette krav ikke er opfyldt, og uønskede afvigelser forværres, så går selve betydningen af kontrol tabt.
4. Princippet for korrespondance mellem administrerede og styrende systemer. Det hedder, at kontrolsystemet skal være fleksibelt nok til at tillade effektiv og tilstrækkelig dataverifikation.
5. Princippet om kompleksitet. Den siger, at fuldgyldig intern kontrol og revision skal dække objekter af forskellige typer.
6. Princippet om adskillelse af opgaver. Den sørger for funktionsfordeling mellem specialister på en sådan måde, at de minimerer magtmisbrug og ikke tillader enkeltpersoner at skjule problematiske fakta.
7. Princippet om godkendelse og tilladelse. Den bestemmer, at der skal sikres en formel koordinering af alle igangværende finansielle og økonomiske operationer af de relevante embedsmænd inden for deres beføjelser.

Grundlæggende krav til succes

Vi har allerede dækket intern revision ret godt. De nødvendige egenskaber for at øge effektivitetsniveauet er:

1. Krænkelseskrav. Sørger for behovet for at skabe specifikke forhold, der stiller organisationen eller dens ansatte (deres gruppe) dårligere og stimulerer eliminering af afvigelser.
2. Undgå for meget koncentration af primære kontroller på én person, hvilket kan føre til fejlrapportering og/eller misbrug.
3. Kræver administrationens interesse. Fair og gensidigt samarbejde mellem kontrol- og forv altningsembedsmænd skal sikres.
4. Krav til egnetheden (acceptabiliteten) af den interne kontrolmetodologi. Foreskriver, at målene og målene skal være rationelle og hensigtsmæssige, samt fordelingen af de udførte funktioner.
5. kravet om kontinuerlig forbedring og udvikling. Med tiden bliver selv de mest avancerede metoder forældede. Derfor skal systemet være fleksibelt og tilpasset nye opgaver, også med tilpasninger.
6. Prioritetskrav. Kontrol over mindre operationer bør ikke distrahere fra de virkelig vigtige opgaver.
7. Udelukkelse af unødvendige kontroltrin. Det er nødvendigt at organisere aktiviteter rationelt uden at bruge yderligere midler og arbejdskraft.
8. Krav med enkelt ansvar. Kravet om handling og observation skal være fra et enkelt center (individuelt eller specifik gruppe).
9. Kravet om regulering. Effektiviteten af det interne tilsynssystem afhænger direkte af, hvilke og hvor mange problemer der blev forudset af den lovgivningsmæssige dokumentation.
10. Krav til potentiel funktionel erstatning. Hvis en intern kontrolenhed midlertidigt har trukket sig tilbage fra gennemgangsprocessen, bør dette ikke have en negativ indvirkning på procedurer eller afbryde aktiviteter.

Om effektivitet og effektivitet

Når man sammenligner ekstern og intern revision, dannes der to væsentlige lejre, hver med sin egen vision om, hvad der er mest hensigtsmæssigt. De bakker deres holdninger op med ret tungtvejende argumenter. En god intern revision kan således baseres på viden om de interne mekanismer i organisationen og identificere mange potentielt farlige eller lovende punkter, mens inddragelsen af eksterne specialister giver mulighed for at minimere den personlige sympati og sikre revisionens upartiskhed. Generelt træffer hver organisation, afhængigt af omstændighederne, en uafhængig beslutning om, hvis tjenester der skal bruges, men det er op til lederne at forbedre resultatet af deres arbejde.

Hvordan forbedrer man den interne kontrols ydeevne?

Vi vil alle have mere med færre ressourcer. Er det muligt at overveje processen med intern revision og øge dens effektivitet? Temmelig. Hvad skal der gøres for dette? Den enkleste mulighed er at udvikle etiske normer og professionelle standarder. Hvis de er tilstrækkelige, vil en af deres overholdelse give mulighed for at opnå en høj kvalitet af arbejdet.

Derudover bør den øverste ledelse periodisk revidere det interne kontrolsystem. Hvad skal inspektørerne gøre? Hvad er deres ideelle portræt? Institute of Internal Auditors har været i drift i USA siden 1941. I Den Russiske Føderation er denne struktur lige begyndt at dukke op, så vi bruger udenlandske kollegers erfaringer. Institut for Interne Revisorerudstedt en række anbefalingsdokumenter, hvor hovedvæddemålet er på:

1. Uafhængighed. Uvildig udførelse af deres pligter og udtryk for objektive domme er underforstået. Samtidig behøver du ikke stole på kollegers vurderinger.
2. Objektivitet. Dette punkt følger direkte af det foregående. Objektivitet kræver, at arbejdet udføres med dygtighed og integritet. Ved udarbejdelse af en rapport skal specialisten klart adskille fakta fra spekulation.
3. Loyalitet. Dette indebærer, at interne revisorer ikke bevidst bør deltage i upassende eller ulovlige aktiviteter, der kan forårsage, at resultater miskrediteres.
4. Ansvar. Det forudsættes, at speciallægen alene skal udføre arbejdet inden for deres formåen og faglige kompetence. Han skal også holdes ansvarlig for sine handlinger.
5. Privatliv. Der skal udvises forsigtighed i brugen af de oplysninger, man får adgang til i forbindelse med tjenesten.

Afsluttende eksempel

Det er slutningen på artiklen. Vi har allerede set på, hvad interne revisioner er. Et eksempel vil konsolidere den opnåede viden. Lad os sige, at vi har en kommerciel struktur. Pludselig begynder der at blive registreret et fald i omsætningen, selvom arbejdsbyrden og omsætningen ikke har ændret sig. For at finde ud af årsagen begynder en intern finansiel revision. I første omgang er der en bekendtskab med den dokumentation, der beskriver bevægelsen af midler,operationer og lignende. Rigtigheden af designet og fraværet af tegn på forfalskning studeres. Hvis der i dette tilfælde ikke kunne findes noget mistænkeligt, fortsætter den interne finansielle revision til fasen for afstemning af den reelle situation og situationen, der vises i dokumentationen. Som et eksempel tjekker den på lageret, om de angivne materialer, emner, udstyr virkelig eksisterer. Der lægges også vægt på forbrugsvarer. Så hvis en bil kører 100 kilometer om dagen og samtidig formår at bruge 50 liter benzin, burde dette være mistænkeligt. Det er nødvendigt at omhyggeligt studere alle mulige aspekter af forekomsten af mangel, affald og tyveri. Efter afslutningen af en intern revision skal dokumentation straks indsendes til den øverste ledelse for at forhindre forværring af identificerede problemer og for at lette vedtagelsen af passende hurtige korrigerende handlinger.